02 февраля 2011 г.
Сегодня трудно представить жизнь без слаженной повседневной работы налоговиков, которым по плечу самые сложные и ответственные задачи в деле пополнения бюджета. 3 мая 2011 года - срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год. Словом, декларационная кампания в разгаре. В связи с этим у наших читателей возникает немало вопросов к налоговикам. На некоторые из них сегодня отвечает начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике Владимир Алексеевич ИВАНОВ.
– Квартира была в собственности 5 лет. В августе 2010 года я продал её. Надо ли мне предоставлять сведения в налоговый орган?
– В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения; дач, садовых домиков или земельных участков, а также долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В связи с этим такие физические лица не обязаны представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.
– Налогоплательщик – физическое лицо предполагает приобрести в 2010г. земельный участок для индивидуального жилищного строительства. Может ли он рассчитывать на предоставление ему имущественного налогового вычета по НДФЛ ?
– С 1 января 2010 г. при покупке земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или участка с домом налогоплательщик при наличии соответствующих подтверждающих документов вправе воспользоваться имущественным вычетом (пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, может быть предоставлен налогоплательщику в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение земельного участка, предоставленного для жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Сумма такого вычета не может превышать 2 000 000 руб. Вычет предоставляется налогоплательщику после получения свидетельства о праве собственности на жилой дом.
В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ от 19.07.09 г. указанные изменения вступили в силу с 1 января 2010 г.
– Может ли получить социальный налоговый вычет мать ребенка, обучающегося в институте, которая является индивидуальным предпринимателем, применяющим единый налог на вмененный доход от определенных видов деятельности?
– Механизм социального налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в связи с оплатой обучения, предполагает, что соответствующая сумма должна быть уплачена самим налогоплательщиком за счет собственных средств, причем в течение налогового периода, за который вычет заявляется.
Минфин России в Письме от 11.09.2009 N 03-11-09/313 разъяснил, что предоставление социальных налоговых вычетов применяется только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. В связи с этим на доходы, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход, указанные вычеты не распространяются.
Таким образом, мать ребенка, обучающегося в институте, которая является индивидуальным предпринимателем, применяющим единый налог на вмененный доход от определенных видов деятельности и получающим доходы от облагаемой данным налогом деятельности, не вправе получить социальный налоговый вычет. В то же время, если у индивидуального предпринимателя одновременно есть иные доходы (от иной деятельности), подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса.
– Гражданин, имеющий в собственности две квартиры, одну из них в 2010 г. сдавал внаем. Должен ли он с доходов от найма жилья уплатить налог, каков порядок его исчисления и уплаты?
– Собственники жилой площади имеют право распоряжаться ею по собственному усмотрению, в том числе сдавать ее в аренду другим лицам. Гражданин, сдающий в аренду принадлежащую ему жилплощадь, может не регистрироваться в качестве предпринимателя. Однако это не означает, что он освобожден от уплаты налогов.
Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Доход в виде арендной платы облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Арендодатель должен самостоятельно рассчитать сумму полученного дохода и сумму причитающегося с него налога. Он обязан составить налоговую декларацию и представить ее в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, за который отчитывается налогоплательщик. Затем до 15 июля сумма налога должна быть уплачена.
Налогоплательщик, получивший в 2010 г. доход от аренды жилого помещения, обязан представить не позднее 03 мая 2011 г. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и в срок не позднее 15 июля 2011 г. уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
– Обязан ли работодатель предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если физическое лицо подало уведомление на его предоставление после увольнения с работы?
– В связи с тем, что на момент получения от налогоплательщика уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет организация уже не является его работодателем, то она не вправе предоставить ему имущественный налоговый вычет.
– Налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет, подав в налоговую инспекцию декларацию по окончании года или представив новое уведомление новому работодателю по доходам текущего налогового периода.
– Какими документами подтвердить социальный вычет на лечение и приобретение лекарств?
– На медикаменты потребуются рецепты, выписанные лечащим врачом на бланках по форме № 107-1/у (приложение 5 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.07 № 110). А для медицинских услуг потребуется представить справку об их оплате (приложение 1 к приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256). Также необходимо будет подать документы об оплате медикаментов и лечения (договоры на оказание медицинских услуг, чеки и т. п.). Если в документах нет сведений о лицензии медучреждения, то понадобится ее копия. А если работник платил не за свое лечение - документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке).
Источник: "Наше слово" ( Мариинско-Посадская районная газета)